财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知
财政部 国家税务总局 海关总署
关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知
财税[2000]25号
2000-11-12财政部 国家税务总局 海关总署
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、海关总署广东分署、各直属海关：
为贯彻落实《国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发〔2000〕18号）的精神、推动我国软件产业和集成电路产业的发展，增强信息产业创新能力和国际竞争力，现就鼓励软件产业和集成电路产业发展的有关税收政策问题通知如下：
一、关于鼓励软件产业发展的税收政策
（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。
本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。
企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。
（二）对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
（三）对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。
（四）软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
（五）对应认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额，除国务院国发〔1997〕37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。
（六）企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关核准；投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
（七）集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业有关税收政策。
集成电路设计是将系统、逻辑与性能的设计要求转化为具体的物理版图的过程。
二、关于鼓励集成电路产业发展的税收政策
（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
集成电路产品是指通过特定加工将电器元件集成在一块半导体单晶片或陶瓷基片上，封装在一个外壳内，执行特定电路或系统功能的产品。
单晶硅片是呈单晶状态的半导体硅材料。
企业自营出口或委托、销售给出口企业的集成电路产品，不适用增值税即征即退办法。
（二）集成电路生产企业的生产性设备，内资企业经主管税务机关核准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
（三）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可享受以下税收优惠政策：
1．按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。
2．进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节增值税。
对符合上述规定的集成电路生产企业，海关应为其提供通关便利。
（四）对经认定的集成电路生产企业引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口的集成电路专用设备与仪器，除国务院国发〔1997〕37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。
（五）集成电路设计企业设计的集成电路，如在境内确实无法生产，可在国外生产芯片，其加工合同（包括规格、数量）经行业主管部门认定后，进口时按优惠暂定税率征收关税。
三、税务管理
（一）软件企业的认定标准由信息产业部会同教育部、科技部、国家税务总局等有关部门制定。经由地（市）级以上软件行业协会或相关协会初选，报经同级信息产业主管部门审核，并会签同级税务部门批准后列入正式公布名单的软件企业，可以享受税收优惠政策。
国家规划布局内的重点软件企业名单由国家计委、信息产业部、外经贸部和国家税务总局共同确定。
（二）经由集成电路项目审批部门征求同级税务部门意见后确定的集成电路生产企业，可以享受税收优惠政策。
符合上述第二条第（三）款条件的集成电路免税商品目录由信息产业部会同国家计委、外经贸部、海关总署等有关部门拟定，报经国务院批准后执行。
（三）集成电路设计企业的认定和管理，按软件企业的认定管理办法执行。
（四）增值税一般纳税人在销售计算机软件、集成电路（含单晶硅片）的同时销售其他货物，其计算机软件、集成电路（含单晶硅片）难以单独核算进项税额的，应按照开发生产计算机软件、集成电路（含单晶硅片）的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。
（五）软件企业和集成电路生产企业实行年审制度，年审不合格的企业，取消其软件企业或集成电路生产企业的资格，并不再享受有关税收优惠政策。
准予和取消享受税收优惠政策的企业一经认定，应立即通知企业所在地主管海关。
关于软件、集成电路产品以及软件、集成电路企业的具体管理办法另行制定。
本通知中未明确生效时间的政策，一律从2000年7月1日起开始执行。此前规定与本通知有抵触的，以本通知为准。
请遵照执行。
财政部 国家税务总局 海关总署
二○○○年十一月十二日
辽宁省县区以上集体所有制企业事业单位职工待业保险规定
辽宁省人民政府
辽宁省人民政府令第29号
《辽宁省县区以上集体所有制企业事业单位职工待业保险规定》，业经一九九二年十一月二十一日辽宁省人民政府第一百零一次常务会议通过，现予发布施行。
省 长 岳岐峰
一九九二年十二月十二日
第一条 为了完善县区以上集体所有制企业事业单位劳动制度，保障职工在待业期间的基本生活需要，维护社会安定，制定本规定。
第二条 本规定适用于我省境内县区以上集体所有制企业事业单位（以下简称企业事业单位）的下列职工：
（一）依法宣告破产的企业的职工；
（二）依法被撤销的企业的职工或者经原审批部门批准解散的企业的职工；
（三）经市（不含县级市）以上人民政府批准关停企业的职工；
（四）企业事业单位终止、解除劳动合同的职工；
（五）企业事业单位辞退、除名的职工；
（六）按照法规、规章规定应当享受待业保险的其他职工。
第三条 省、市、县（含县级市，下同）劳动行政部门是本辖区职工待业保险工作的主管机关。
各级劳动行政部门所属的待业保险机构，具体负责待业职工和职工待业保险基金的管理工作。
第四条 职工待业保险基金的来源：
（一）企业事业单位缴纳的待业保险基金；
（二）职工个人缴纳的待业保险基金；
（三）待业保险基金存入银行后，按城乡居民存款利率取得的利息；
（四）企业借用生产自救费所支付的资金占用费及其纯收入；
（五）企业事业单位因欠缴待业保险基金支付的滞纳金。
第五条 企业应当按全部职工人数缴纳待业保险基金，企业缴纳的待业保险基金可在税前列支。事业单位应当按合同制工人人数缴纳待业保险基金，事业单位缴纳的待业保险基金，可在事业费中列支。职工个人应当缴纳的待业保险基金，在发放工资时由所在单位代扣代缴。
企业事业单位和职工个人缴纳待业保险基金的具体标准，由所在市的市人民政府决定，但企业缴纳的待业保险基金金额不得超过企业全部职工工资总额的１％。
第六条 企业事业和职工个人缴纳的待业保险基金，由企业事业单位开户银行按照现行结算方式，依据待业保险机构出具的结算凭证，按月代为扣缴，转入市、县待业保险机构在银行开设的“集体企事业单位待业保险基金”专户。对逾期不缴纳的单位，从逾期之日起按日收取欠缴额０．５％的滞纳金，滞纳金从企业留利中列支。
第七条 企业事业单位终止，在清偿所欠职工工资后，应当缴纳欠缴的职工待业保险基金。
第八条 职工待业保险基金按照收支平衡、略有积累的原则，由市统一筹集。
第九条 待业保险基金用于下列开支：
（一）待业职工在待业救济期间的生活救济金和补助费；
（二）待业职工在待业救济期间的医疗费；
（三）待业职工在待业救济期间死亡的丧葬补助费；供养直系亲属的抚恤费或者生活救济费；
（四）扶持待业职工的生产自救费；
（五）待业女职工的生育补助费；
（六）待业职工的转业训练费；
（七）待业保险管理费；
（八）为解决待业职工生活困难和帮助其再就业必须支付的其他开支。
待业保险基金必须按照规定的范围专款专用，不准挪作他用。
第十条 待业生活救济金发放标准，以企业事业单位所在市、县在职职工困难救济标准为基数，结合职工工作时间，按下列规定核定：
（一）连续工作时间满一年不足五年的，为基数的１１０％；
（二）连续工作时间满五年不足十年的，为基数的１３０％；
（三）连续工作时间满十年不足十年的，为基数的１５０％；
（四）连续工作时间满十五年及其以上的，为基数的１８０％；
第十一条 待业生活救济金发放办法，职工工龄满一年的，发给三个月的救济金，以后每增加一年工龄，增发三个月的救济金，最多发给二十四个月的救济金。其中第一个月至第十二个月，每月按第十条规定的标准发放救济金；第十三个月至第二十四个月，每月按基数的１１０％发放救济金。
第十二条 待业职工在领取待业生活救济金期间到待业保险机构指定的医院住院治疗的，可以报销７０％的医疗费。待业救济期满后确需住院治疗的，酌情报销医疗费。
第十三条 待业职工死亡的丧葬补助费、供养直系亲属的抚恤费或生活救济费，按在职职工的有关规定执行。
第十四条 待业女职工生育子女符合计划生育政策的，可一次性发给不超过２００元的生育补助费。
第十五条 待业职工达到离休、退休条件的，按职工养老保险的有关规定领取养老金。
第十六条 待业职工的转业训练费和扶持生产自救费的使用，按国营企业职工待业保险的有关规定执行。
第十七条 待业职工有下列情况之一的，不享受或者停止享受待业保险待遇：
（一）工龄不满一年的；
（二）领取待业生活救济金期限届满的；
（三）在领取待业生活救济金期间升学、参军、死亡、出境定居的；
（四）在领取待业生活救济金期间被劳动教养或者判刑的；
（五）已重新就业的；
（六）未参加待业保险的企业事业单位的待业职工。
第十八条 属于本规定第二条第（一）、（二）、（四）、（五）、（六）项规定的待业职工，从待业之日起，持户口簿及有关证明材料到户口所在地的待业保险机构办理待业登记手续，按月领取待业生活救济金。超过三十日不办理待业登记手续的，视为放弃应当享有的权利，不再享受待业保险待遇。
属于本规定第二条第（三）项规定的待业职工，由企业或者企业主管部门代为办理待业登记手续。待业保险机构可以委托企业或者企业主管部门代为发放待业生活救济金，管理待业职工。
第十九条 对招用待业职工的企业，可以按招用待业职工数将待业职工应当享受的待业生活救济金一次性拨给企业。
对组织起来就业和自谋职业的待业职工，可以将其应当享受的待业生活救济金，一次性发给本人。
第二十条 对于安置待业职工的各类集体企业（含待业职工生产自救基地）和个体经营者，可以按照安置城镇待业青年的有关规定享受减免税待遇。
第二十一条 各级待业保险机构管理待业职工和待业保险基金所需经费，从提取的管理费中列支。管理费按下列标准提取：
（一）市按待业保险基金总额提取５％至７％；
（二）省按待业保险基金总额提取３‰。
按前款规定提取的管理费可以同国营企业待业保险机构提取的管理费合并使用，结余部分转下年使用。
第二十二条 待业保险基金及其管理费不缴纳税费。
第二十三条 以非法手段领取待业救济金和其他待业保险费用的，由待业保险机构追回其全部非法所得。
违反规定拖欠支付待业救济金和其他待业保险费用的，单位和个人挪用保险基金的，由劳动行政主管部门责令改正，并根据情节轻重，对主管人员和直接责任人员给予行政处分。
第二十四条 违反本规定构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。
第二十五条 待业保险基金的预算、决算、财务管理和监督，按国营企业职工待业保险的有关规定执行。
第二十六条 本规定由省劳动局负责解释。
第二十七条 本规定自发布之日起施行。
